Auswirkungen von Kultur und Verhalten – neue Erkenntnisse des Institute of Internal Auditors Netherlands

Unter „Kultur und Verhalten“ als Teile des organisationsweiten internen Kontrollumfeldes werden neben Charakterisierungen wie „ethische“, „risikobewusste“ oder „offene Kultur“ auch der sog. „tone at the top“ sowie die Vertrautheit mit und Wirksamkeit von bestimmten Kernwerten verstanden, die bspw. in einem etwaigen Verhaltenskodex festgehalten werden.
Im Zusammenhang mit der Kontrolle eines bestimmten Prüfungsobjektes oder als Schwerpunkt einer tief greifenden Prüfung, wie bspw. der Kultur einer bestimmten Einheit, können „Kultur und Verhalten“ allerdings auch anders spezifiziert werden.

Unabhängig der Spezifikation haben sich innerhalb diverser Bereiche sowohl die Kultur als auch das Verhalten als wesentliche Faktoren bei Leitung und Kontrolle von Organisationen herausgestellt. Die Kontrollen, sog. „soft controls“, gewannen daher innerhalb der letzten Jahre zunehmend an Bedeutung.

So veröffentlichte das „Institute of Internal Auditors“ der Niederlande im November 2019 einen neuen Bericht: „Being more Successful with Soft Controls“ enthält dabei u. a. Ergebnisse hinsichtlich des Ausmaßes, in welchem die Interne Revision Prüfungen mit den Schwerpunkten Kultur und Verhalten durchführt. Weiterhin wird über das Ausmaß, in dem selbiges in Sitzungen zwischen der Internen Revision und dem Audit Committee diskutiert wird sowie über eventuelle Ambitionen der Internen Revision in diesem Bereich berichtet.

Aufgrund der Annahme, dass das Ausmaß, in dem Prüfungsausschüsse Kultur sowie Verhalten verstärkt Aufmerksamkeit schenken, das Engagement der IAFs bezogen auf diese Themen beeinflusst und umgekehrt, ist es von besonderer Relevanz, welche Aspekte in welchem Maße innerhalb der Arbeitsbeziehung von Interner Revision und Aufsichtsrat bestehen.

Neben wichtigen Instrumentarien zur Erreichung etwaiger Ambitionen enthält der Bericht eine Reihe aufschlussreicher Erkenntnisse und stellt selbst ein hervorragendes Instrument zur Integration von Kultur und Verhalten in Management, Audit und dem „Supervisory Board“ dar. Zudem kann der Bericht als Benchmark für Betrachtungen der eigenen Situation dienen.

Den kompletten Bericht können Sie hier herunterladen.