Nicht erst durch die Position als dritte Verteidigungslinie und der Koordinationsfunktion bei der Combined Assurance ist die Revision als schlagkräftige Unterstützung von Vorständen und Aufsichtsräten etabliert. Die Frage nach dem geschaffenen Mehrwert der Revisionsfunktion ist dabei jedoch weitestgehend unbeantwortet bzw. von Unternehmen zu Unternehmen sehr unterschiedlich. Auch wenn Financial Audits einen Mehrwert für die Organisation schaffen, ist das Potential der Revision doch deutlich größer, beispielsweise bei Fragen der Strategie. Die Revision kann durch verschiedene Typen von Audits unterschiedlichste Bereiche im Unternehmen abdecken und operativen Einfluss auf die Geschäftstätigkeit ausüben. Doch was ist der strategische Einfluss?
Das Institute of Internal Auditors (IIA) hat im Rahmen der „Global Perspectives“ ein Positionspapier veröffentlicht, welches genau diese Frage beantworten soll. In „Elevating Internal Audit’s Strategic Impact“ wir zielführend dargestellt, was eine erfolgreiche Revisionsfunktion tun kann, damit der strategische Wert erkennbar wird. Die traditionelle Wahrnehmung als ungeliebter Wachhund, der im Auftrag des Vorstands die unangenehmen Situationen untersucht und schlechtes Zeugnis über die geprüfte Einheit „petzt“ ist selbstverständlich nicht der ideale Partner zur strategischen Unterstützung des Unternehmens. Also ist die Frage zu beantworten, wodurch zeichnet sich eine Revisionsfunktion mit strategischem Gewicht aus?
Das Positionspapier sieht hier sieben Kernpunkte zur Beantwortung dieser Frage für besonders notwendig:
1. Die Revision muss die Strategie des Unternehmens verstehen.
2. Die Revision muss die Perspektive und den Fokus von Vorstand und Aufsichtsrat verstehen.
3. Die Revision muss als „Trusted Partner“ mit strategischer Kompetenz wahrgenommen werden.
4. Die Revision muss das gesamte (Revisions-)Team mit der Unternehmensstrategie vertraut machen.
5. Die Revision muss im Unternehmen das Risikomanagement dahin bringen, dass es als Quelle von strategischen Vorteilen agieren kann.
6. Die Revision muss ihren Prüfungsplan an der Strategie ausrichten.
7. Die Revision bzw. die Revisionsleitung muss mit Vorstand und Aufsichtsrat über die (mögliche) strategische Wirkung der Revision sprechen.
Vor dem Hintergrund der klassischen Revisionsaufgaben muss die Interne Revision also (strategische) Risiken identifizieren, diese bewerten und den Umgang durch das Management berücksichtigen und idealerweise auch Lösungen zum Umgang mit diesen Risiken anbieten. Verbindet man die o.g. Voraussetzungen mit dem Revisionsprozess, so ist gerade die ganzheitliche Ausrichtung der Revision an der strategischen Zielsetzung von entscheidender Bedeutung.
Auch wenn mögliche Vorteile, wie die genannte Identifikation von strategischen Risiken oder die bessere Informationsversorgung der Unternehmensführung, enorm groß sind, müssen auch mögliche Nachteile angesprochen werden.
Die Möglichkeit zur strategischen Unterstützung ist nur dann möglich, wenn die Revision über ausreichende Ressourcen und eine entsprechende Qualifikation verfügt. Des Weiteren ist zu hinterfragen, inwieweit die Revision überhaupt an die notwendigen Informationen (Unternehmensstrategie, Zielpläne, etc.) gelangt oder ob der Vorstand bewusst die Strategie geheim hält. Auch die so notwendige Kommunikation über strategische Themen ist nicht als allgemein umsetzbar anzusehen und hängt massiv von der Unternehmenskultur und den spezifischen Gegebenheiten ab.
Zusammenfassend bleibt also festzuhalten, dass die Revision ihre Position als (strategischer) Unterstützer des Vorstands und Aufsichtsrates durch die Berücksichtigung von strategischen Perspektiven stark erhöhen kann, hierzu allerdings die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sein müssen.
Weiterführende Quellen:
– IIA–Netherlands, “Strategy- related Auditing,” IIA-Netherlands and KPMG, June 2015 (www.iia.nl)
– Chartered Institute of Internal Auditors, “Strategy,” May 25, 2016 (www.iia.org.uk)
– IIA „GLOBAL PERSPECTIVES AND INSIGHTS: Elevating Internal Audit’s Strategic Impact“
https://na.theiia.org/translations/PublicDocuments/GPI-Elevating-Internal-Audits-Strategic-Impact-English.pdf